Tipos de reservas

Saludos y que Dios los bendiga mucho queridos compañeros, en esta oportunidad les presento los que son los tipos de reservas y sus definiciones.

Existen diversos tipos de reservas, que dependerán de los objetivos que persiga la empresa; entre las que tenemos:

  Reservas de capital: Sin esas segregaciones de utilidades no distribuidas que se crean con algún fin específico y restringen el reparto de dividendos entre los accionistas. Estas se crean mediante un cargo a las utilidades retenidas y un crédito a la cuenta especial especificada de reserva de que se trate.

Reserva para contingencias: Es otra de las apropiaciones que puede hacer una empresa antes de la distribución de los beneficios

Reserva para agotamiento: Son crédito que representan las provisiones para el agotamiento, menos los retiros (Ericl. Kohler).

Reserva voluntaria: Son las que crean en forma espontánea por los directivos de la empresa en previsión de los efectos actualmente inciertos de un hecho o porque la empresa no ha alcanzado aún su total de expansión y necesita de esas utilidades para obtener el desarrollo deseado.

Reserva legal: Cualquier reserva que sea exigida por la ley es denominada reserva legal, las demás dependen de lo que acuerden los socios o accionistas. También podemos decir que esas se originan bien sean por mandato expreso de la ley o por obligaciones contractuales, y tiene por finalidad aumentar el capital para una  mayor protección de los acreedores y del publico inversionistas.

Definición de reservas

Saludos queridos compañeros, en esta oportunidad les presento la definición y concepto de lo que es la reserva, espero les ayude a aumentar sus conocimientos y que Dios los bendiga mucho. 

Las reservas son apropiaciones o segregaciones que se hacen de las ganancias obtenidas por la empresa, ante de que las mismas sean distribuidas entre los socios o accionistas, estas son creadas para cubrir, en su oportunidad, los efectos actualmente inciertos de un determinado hecho.

El diccionario para contadores de Kohler, define que la reserva “Segregación o separación de ganancias retenidas” (Superavit ganado) que se demuestra con la creación de una cuenta subordinada; Superavit aplicado(o asignado).

La reserva podrá ser temporal y permanente. Lo que indica a los accionistas y acreedores, que una parte de las ganancias obtenidas por la empresa no está disponible para el pago de dividendos u otras obligaciones.

Necesidades de las reservas: 

Las reservas son creadas para cubrir, en su oportunidad, los efectos actualmente inciertos de un determinado hecho. Por esta razón es necesario que se consideren esos hechos inciertos mediante una base estimada para cumplir con la norma contable de “Distribución equitativa de  los gastos e ingresos dentro de cada periodo”  y evitar, de esa forma, que la impresión de dichos efectos ocasione perjuicios en el capital y desfigure los resultados operativos de la empresa.

Fuente: Contabilidad tercer nivel, Alejandro Suarez del Orbe, Santo Domingo, 2008

Garantía hipotecaria en ventas de bonos

Saludos queridos amigos les presento una breve definición sobre lo que es la garantía hipotecaria al vender bonos financieros.

Garantía hipotecaria: Están respaldadas por un inmobiliario, el cual se coloca una hipoteca en primer rango y si el valor del certificado no puede ser cubierto por el emisor los beneficiarios o tenedores iniciaran la acción legal, para recuperar su inversión. 

Clasificación de los bonos

Dios los bendiga a todos compañeros, en esta oportunidad les presento la clasificación de los bonos, espero les pueda ayudar a aumentar sus conocimientos en la materia.

Los bonos financieros se pueden clasificar en:

v Bonos registrados: Es registrado, cuando la empresa emisora, es decir que lo emite tiene el control en las manos, de quienes tienen los bonos, por lo tanto, los intereses y el capital les serán pagados a las personas físicas o moral que los presenten.

v Bonos por cupones o al portador: En esta emisión, a diferencia de la registrada, el prestatario no tiene el control de en mano de quien se encuentran los bonos, por lo tanto los intereses y capital le serán pagados a la persona física o moral que lo representa.

v Bonos en tesorería: Son esos títulos o certificados emitidos, que ya fueron vendidos y re-adquiridos nuevamente por la empresa emisora, a través de compras o donaciones.

v Bonos de emisión pública:   Son emisiones de bonos hechos por el estado y que tiene por finalidad captar recursos para financiar inversiones de interés público.

v Bonos privados: Son  obligaciones contraídas por empresas privadas, cuyo objetivo es obtener recursos frescos como capital de trabajo.

v Bonos convertibles: Son esas emisiones que tienen una clausula impresa en la que se establece que le poseedor de dichos bonos podrá canjearlos por cualquier otro valor que ponga en circulación la empresa, como serian: acciones de la empresa, cedulas hipotecarias y certificados de participación, etc.

v Bono participante: Son esos  que tiene una clausula impresa, donde se establece que su propietario, además de cobrar una tasa de interés fija, también podrá participar de alguna manera de los beneficios que genere la empresa.

v Bonos redimibles antes de la fecha de vencimiento: Debido a que las empresas o el Estado colocan bonos en circulación por la falta de liquidez ; pero como estos vencen a largo plazo(5,10 o más años) y esta situación puede variar, entonces es recomendable que toda emisión de bonos que se coloque en el mercado, tenga esta cláusula impresa, donde se diga, que la empresa emisora podrá recoger sus bonos cuando así lo desee y solo tiene la obligación de pagar los intereses vencidos a la fecha u redimir el capital.

v Bonos municipales: Son bonos emitidos por el gobierno municipal o ayuntamiento.

Fuente: Libro Contabilidad tercer nivel, Alejandro Suarez del Orbe, República Dominicana, 2008. 

Ventas de bonos-Bonos financieros

Bendiciones queridos lectores, en esta oportunidad les presento un breve resumen sobre lo que es las ventas de bonos financieros como un instrumento de financiación que utilizan las empresas para obtener circulante.

Ventas de bonos: Los precios de los bonos fluctúan diariamente dependiendo de los cambios en las tasas de intereses que prime en el  mercado, estos podrán ser vendidos.

Ventas de bonos a la par: Son vendidos a la par, cuando estos se venden por sus valores nominales, es decir, por los mismos valores que se crearon.

Ventas de bonos con prima: Un bono es vendido con prima, cuando por este recibimos un valor superior a su valor nominal o valor por el que fue creado

Descuento de ventas de bonos: Este se produce cuando los mismos son vendidos por debajo de su valor nominal. Es decir, cualquier valor recibido inferior al valor de su creación, es denominado descuento en ventas de bonos.

Fuente: Contabilidad tercer nivel, Alejandro Suarez Del orbe, Santo Domingo, Republica Dominicana, año 2008. 

¿Porque los inversionistas invierten en bonos?

Saludos amigos y muchas bendiciones, es de bien saber porque los inversionistas de una sociedad invierten en bonos financieros.

La razón  principal es que son instrumentos de baja volatilidad en comparación con las acciones. Además por lo regular estos pagan la tasa más alta de interés del mercado.

Otra de las razones para invertir en bonos, es que en el hipotético caso que la empresa se liquide, estos tendrán prioridad para recuperar sus inversiones frente a los accionistas. 

Gracias por visitar nuestro blog y espero verlos pronto. 

Dios te bendiga muchos. 

El documento por cobrar

Saludos y bendiciones estimados lectores, en esta oportunidad les dejo con detalles todo lo relacionado al documento por cobrar, espero les aumente los conocimientos. 

Son aquellos documentos comerciales que constituyen una promesa incondicional escrita de pagar una cantidad de dinero en una fecha determinada, como por ejemplo: el pagare, la letra de cambio, facturas y los contratos.

El DXC es el tipo de activo más grande y más importante de la mayoría de los bancos y las instituciones financieras, ya que, los intereses que devengan estos documentos con su mayor de ingresos.

El documento o pagare está constituido por:

1.Librador del pagare: persona o negocio que firma el pagare y promete pagar la cantidad requerida en el acuerdo del pagare.

2.Beneficiario del pagare: persona o negocio  a quien el librador del pagare promete pagar.

3. Capital: cantidad de dinero que el beneficiario entrega al librador.

4. Interés: ingreso que obtiene el beneficiario por prestar dinero.

5. Periodo de interés: tiempo durante el cual se calcula el interés que cubre desde la expedición del documento hasta su vencimiento.

6. Tasa de interés: Es la tasa porcentual (%) que se multiplica por el capital para calcular el interés de un documento.

7. Fecha de vencimiento: Es la fecha en la que lleve hacerse el pago final del documento.

8.Valor de vencimiento: Es la suma del capital más los intereses devengados a la fecha de vencimiento.

La persona que firma el pagare y promete  pagar se denomina aceptante o librador. La persona a quien el pago es afectado se denomina beneficiario. Desde el punto de vista aceptante el pagare representa un pasivo que debe registrar como un DXP. Sin embargo desde el punto de vista del beneficiario representa un activo que debe registrar como un DXC.

La suma debitada  al registro un documento por cobrar es siempre el valor nominal del documento, cuando se cobra el documento el valor del efectivo recibido es mayor que le valor nominal porque con él se reciben los intereses devengados por dicho documento.

Para calcular el interés de un documento por cobrar, se debe utilizar la siguiente formula:

                                         I = CX % X T

Donde:

I= interés

C= Valor del pagare

%= tasa de interés

T= Tiempo

Descuento de un documento por cobrar o letra de cambio

Bendiciones queridos lectores en esta oportunidad les presento lo que es el descuento de un documento por cobrar o letra de cambio, espero les aumente sus conocimientos y que puedan compartir esta información con sus amigos.

El descuento en un documento por cobrar o letra de cambio es el proceso de vender a un banco o institución financiera los documentos o letras de cambio, con el fin de obtener efectivo antes de su fecha de vencimiento.

Este documento por cobrar se origina por la venta de mercancía o servicio a créditos y es utilizado por las empresas grandes que poseen un gran volumen de clientes y de operaciones.

Los bancos y las instituciones financieras cobran intereses y comisiones por el manejo de estos documentos que serán descontados del dinero que va a recibir la empresa por el descuento del documento.

Las partes que intervienen en el descuento son:

1- La empresa: Institución que emite la letra de cambio por la venta de mercancías o servicios a crédito.

2- El cliente: Institución o persona que firma, sella y acepta la letra de cambio por la compra de mercancía o servicio a crédito.

3- El banco: Institución que acepta la letra de cambio como garantía del dinero que entrega a la empresa por el descuento del documento.

El procedimiento para realizar el descuento de un documento es el siguiente:

1- La empresa vende mercancías o servicios a crédito y envía la letra de cambio al cliente para que este al recibirla la selle y la firme en aceptación de las mercancías conforme a lo establecido en la venta.

2- La empresa recibe la letra de cambio sellada y firmada por el cliente, la endorsa y la envía al banco o institución financiera donde la va a descontar.

3- El banco procede a realizar el cobro del documento en la fecha establecida en la venta. Si el cliente no cumple con el pago en la fecha establecida, el banco o la institución financiera cargara intereses y comisiones a la empresa vendedora ya que, esta es responsable y garante del documento.

Hasta aquí este aporte tan importante, que Dios los bendiga mucho y que puedan compartir la información. 

Controles internos usados en el manejo de las cuentas por cobrar

Saludos amigos aquí les dejo algunos procedimientos de control interno que debemos utilizar para el buen manejo de las cuentas por cobrar, espero les pueda ayudar a aumentar sus conocimientos.

1- Separar los registros contables de las cuentas por cobrar de las operaciones normales de la empresa.

2- Mantener un mayor auxiliar de cuentas por cobrar al día.


3- Revisar el historial crediticio de los posibles clientes para probar su crédito.

4- Autorización apropiada de todas las devoluciones y descuentos en ventas.

5- Procedimiento efectivo para asegurar el cobro a tiempo de las cuentas por cobrar y minimizar las pérdidas por cuentas incobrables.

Dios te bendiga y gracias por visitar nuestro blog. 

Análisis de saldo por antigüedad de las cuentas por cobrar

El método de  análisis de saldo por antigüedad de las cuentas por cobrar es el método más generalizado para estimar el valor probable de las cuentas incobrables. Este método también se conoce como el enfoque del balance, porque hace énfasis en la valuación aproximada del balance de las cuentas por cobrar.

Por antigüedad de las cuentas por cobrar se entiende a la clasificación de cada una de ellas de acuerdo con su edad. Un programa de cuentas por cobrar según sus edades es útil para la gerencia en la revisión de la conciliación de las cuentas por cobrar individual y en la evaluación de la efectividad global de las políticas de crédito y cobros. Si un análisis de este tipo se prepara al final de cada mes la gerencia estará informada sobre la tendencia de los cobros y puede tomar las acciones correspondientes para abrir o cerrar las políticas de crédito.

Hasta aquí este resumen Dios los bendiga y gracias por visitar nuestro blog.

 

Contabilizacion de las ventas con tarjetas de crédito

Saludos y que Dios los bendiga mucho queridos lectores, en esta entrada les presento algunos detalles que son de interés al momento de realizar una venta la cual será cobrada con tarjeta de crédito.

Cuando un cliente realiza un pago con una tarjeta de crédito, ya sea visa, mastercard, American Express, etc, cuyos patrocinadores son bancos locales el comerciante puede depositar los voucher o pagares debidamente firmados directamente en su cuenta corriente bancaria. Puesto que los bancos los aceptan como un deposito inmediato y a cambio cobran este servicio a una tasa que ronda ente un 5% y un 7% del total de los pagares, el cual se deduce del valor que va a depositar el banco en la cuenta corriente de la empresa.

Ejemplo:

Casa doña felinda vendió mercancía por valor de 10,000,000 a con un 16% de itbis o iva y el cliente pago con una tarjeta de crédito visa de un banco local, donde fue depositado el voucher y por el cual cobro un 5% por el manejo de la tarjeta.

Efectivo en banco                             11,020,000
Gastos por servicios bancarios           580,000
@
ITBIS O IVA por pagar                                            1,600,000
Ingresos por ventas                                                  10,000,000

Cuando algunos clientes extranjeros realizan su pago con tarjetas de crédito que no tienen patrocinadores locales, el comerciante no puede depositar los voucher pagares directamente en su cuenta corriente, sino que debe solicitar el pago a la empresa dueña de la tarjeta de crédito y en lugar de debitar el efectivo se debita la cuenta por cobrar, mas tarde la empresa envía al comerciante el pago de la tarjeta o pagare por un valor menor a su valor nominal ya que este cobra una tasa que oscila entre un 3% y un 5% por el manejo de dicha tarjeta.

Ejemplo:

1- Casa Doña Felinda vendió mercancía por valor de 10,000,000 con un 16% de Itbis o IVA y el cliente pago con una tarjeta de crédito Discover.

2- El banco Discovery envío el pago a la casa Doña Felinda y se descontó un 3% por el manejo de dicha cuenta.

Registros:

Cuentas por cobrar                   11,600,000
Discover                11,600,000
@
Itbis o IVA por pagar                                      1,600,000
Ingresos por venta                                          10,000,000




Segundo registro luego que se recibe el pago

Efectivo en caja y banco                       11,252000
Gastos por servicios bancarios               348,000
@
Cuentas por cobrar                                                    11,600,000
Discovery                         11,600,000

Con el uso de las tarjetas de crédito las empresas evitan el gasto de cuentas incobrables, el gasto de investigar a los clientes y el gasto de efectuar cobros a los clientes y también el gasto de mantener un mayor auxiliar de cuentas por cobrar al día.

Hasta aquí este tema tan importante, espero les puede servir de ayuda para aumentar sus conocimientos.

Dios los bendiga más.

Fuente: Material de clase de la Maestra Nancy Sanchez de la escuela de contabilidad de la Universidad Autónoma de Santo Domingo. 

Provisión para cuentas incobrables

 Saludos queridos amigos, en esta oportunidad les traigo todo lo relacionado la provisión para cuentas incobrables, espero les sea de gran utilidad.

Se describe como una contra cuenta del activo quien reduce el valor de las cuentas por cobrar para producir al valor apropiado de dichas cuentas, por ejemplo en la ley 11-92 de la República Dominicana, el cual es el código tributario del país, se le permite a las empresas legalmente constituidas estimar un 2% de las cuentas por cobrar o de las ventas netas a crédito, para crear la provisión de cuentas incobrables.

Ejemplo:

Del total de cuentas por cobrar de 50,000,000 se estimo un 2% para la creación de las cuentas por cobrar.

Cuentas por cobrar 50,000,000 * 2% = 1,000,000

Registro

Gastos de cuentas incobrables                       1,000,000

                     @

Provisión para cuentas incobrables                                  1,000,000                                             

 Para cancelar las cuentas por cobrar que han sido determinadas como incobrables se pueden utilizar dos métodos que son:

1- Método de cancelación directa:

En este método la cuenta por cobrar del cliente se cancela directamente

Ejemplo:

Casa doña Felinda cancelo la cuenta por cobrar del señor Carlos Cuevas de 100,000 por ser incobrables

Gastos de cuentas incobrables                        100,000

                       @

Cuentas por cobrar clientes                                                                             100,000

          Carlos Cuevas                     100,000

2- Método de cancelación por la provisión

Es el método mas utilizado por las empresas porque les permite preparar una provisión de gastos en la que se incluye el gasto de cuentas incobrables para luego realizar el ajuste correspondiente.

Casa doña Felinda cancelo la cuenta por cobrar del señor Carlos Cuevas por  valor de 100,000 por considerarla incobrable.

Provisión para cuentas incobrables                 100,000

                        @

Cuentas por cobrar clientes                                                                             100,000

             Carlos Cuevas                      100,000

Hasta aquí nuestra practica, espero les ayude a aumentar sus conocimientos.

Dios los bendiga mucho.

Fuente: La mayoría del contenido de este tema fue facilitado por la maestra Nancy Sánchez de la escuela de contabilidad de la Universidad Autónoma De Santo Domingo. 

Cuentas incobrables

Saludos queridos amigos, que Dios los bendiga mucho, en esta oportunidad les presento un breve resumen sobre las cuentas incobrables.

Cuando una empresa vende bienes o servicios a crédito encontrara que algunas de sus cuentas por cobrar son irrecuperables o difíciles de realizar su cobro independientemente de la forma minuciosa que el departamento de créditos y cobros investigue a los clientes. El gasto de cuentas incobrables se origina de las ventas a crédito a clientes que incumplen el pago de sus facturas, en consecuencia, se incurre en tales gastos en el año en que se realizan las ventas aunque las cuentas por cobrar no se determinan como incobrables sino hasta el año siguiente.

Fuente: La mayoría del contenido de este tema fue facilitado por la maestra Nancy Sánchez de la escuela de contabilidad de la Universidad Autónoma De Santo Domingo. 

Cuentas por cobrar

Saludos amigos, que Dios los bendiga mucho, en esta oportunidad les traigo todo lo relacionado a las cuentas por cobrar.

Son los derechos monetarios que tiene una empresa por la venta de mercancías o servicios a créditos. Representa todo el dinero que la empresa tiene pendiente por cobrar a personas y/o organizaciones.




Te presento entonces la clasificación de las cuentas por cobrar:

1- Cuentas por cobrar clientes
2- Cuentas por cobrar funcionarios
3- Cuentas por cobrar empleados
4- Otras cuentas por cobrar
5- Provisiones para cuentas incobrables

El cobro de las cuentas por cobrar representa la fuente de entrada de efectivo mas importante y consistente, por lo que es necesario que se de un seguimiento eficiente al cobro de estas cuentas.

La capacidad de una empresa de general el efectivo requerido para sus operaciones depende del cobro eficiente y de las fechas de vencimiento de las cuentas por cobrar por lo que la mayoría de las empresas tienen un departamento de créditos y cobros que evalúa los clientes que solicitan crédito.

Las cuentas por cobrar se originan por la venta de mercancías o servicios a crédito.

Veamos u ejemplo:

La casa Doña Felinda, vendió a crédito a Carlos Cuevas 11,600 en mercancías con un 16% de ITBIS o IVA (dependiendo de tu país).

Cuentas por cobrar                       11, 600
Carlos Cuevas              11,600
@
Ventas                                                                  10,000
ITBIS por pagar                                                     1,600


Hasta aquí nuestro tema, espero que les pueda ayudar a aumentar sus conocimientos y que Dios los bendiga mucho.

Fuente: La mayoría del contenido de este tema fue facilitado por la maestra Nancy Sánchez de la escuela de contabilidad de la Universidad Autónoma De Santo Domingo.

Medidas de control interno para el manejo de la caja chica o caja menor

Saludos y bendiciones queridos lectores, en esta oportunidad les dejo algunas medidas de control interno a tomar en cuenta para el manejo del fondo de caja menor o de caja chica. 

1- Usar un sistema que permita revisar fácilmente que la suma de los comprobantes y del efectivo sean igual al monto total.

2- Que una sola persona sea la encargada de manejar el fondo para caja chica.

3- Que exista un comprobante por cada pago firmado por el beneficiario y luego sellado con el nombre de pagado.

4- Que los desembolsos no excedan la cantidad fijada.

5- Efectuar arqueos sorpresivos y limitar los fondos a una cantidad razonable.

Dios los bendiga mucho. 

Fuente: La mayoría del contenido de este tema fue facilitado por la maestra Nancy Sánchez de la escuela de contabilidad de la Universidad Autónoma De Santo Domingo. 

Fuentes de ingreso de efectivo

Saludos y bendiciones estimados lectores aquí les dejo 10 fuentes principales de ingreso de efectivo a una organización espero les pueda ayudar a aumentar sus conocimientos.

1- Ventas de contado

2- Servicios de contado

3- Recuperación de cuentas por cobrar

4- Anticipos de clientes

5- Ventas de activos fijos

6- Intereses ganados

7- Financiamientos

8- Aumento del capital

9- Donaciones

10- Otros ingresos

Dios te bendiga muchos
Fuente: La mayoría del contenido de este tema fue facilitado por la maestra Nancy Sánchez de la escuela de contabilidad de la Universidad Autónoma De Santo Domingo. 

Control interno sobre el efectivo

Control interno del efectivo

El control interno del efectivo se considera algunas veces simplemente como un medio para evitar el fraude y el robo.

1- separar la función del manejo de efectivo del mantenimiento de los registros contables.

2- Para cada departamento dentro de la organización prepara un presupuesto del efectivo o una proyección de las entradas de efectivo planeados de los pagos de efectivo y de las entradas de efectivo programadas mes por mes para el año que viene.

3- Preparar un listado de control de las entradas de efectivo en el momento y en el lugar en donde se recibe el dinero.

4- Exigir que todos los ingresos de efectivo se depositen diariamente en el banco.

5- Realizar todo los pagos en cheques. La única excepción debe ser para pequeños pagos que se deben realizar en efectivo de un fondo de caja menor o caja chica.

6- Exigir que la validez y el valor de cada gasto se verifique antes de su pago mediante el giro de un cheque.

7- Ejecutar rápidamente la conciliación de los extractos bancarios con los registros contables, es decir realizar con rapidez las conciliaciones bancarias.

Gracias por visitar nuestro blog y espero que Dios te bendiga mucho.
Fuente: La mayoría del contenido de este tema fue facilitado por la maestra Nancy Sánchez de la escuela de contabilidad de la Universidad Autónoma De Santo Domingo. 

Manejo del efectivo

Saludos queridos amigos, en esta oportunidad les traigo lo que es el manejo del efectivo, donde te muestro los objetivos básicos del manejo del efectivo en una organización. 

El termino manejo de efectivo se refiere a la planificación, al control y a la contabilidad de las transacciones y de los saldos en efectivo.

Los objetivos básicos del manejo del efectivo son los siguientes:

1- Proporcional una contabilidad precisa de las entradas, los desembolso y saldos de efectivo.

2- Prevenir o minimizar perdidas de robo o fraude. El efectivo es más susceptible al robo que cualquier otro activo y por consiguiente requiere protección física.

3- Anticipar las necesidades de endeudamiento y asegurar la disponibilidad de sumas adecuadas de efectivo para la realización de las operaciones de la empresa.

4- Evitar que queden inactivas innecesariamente grandes sumas de efectivo en las cuentas bancarias sin producir ingresos.

Fuente: La mayoría del contenido de este tema fue facilitado por la maestra Nancy Sánchez de la escuela de contabilidad de la Universidad Autónoma De Santo Domingo.